Nhiều chuyên gia hoạch định thuế quốc tế xem Vương quốc Anh (UK) là thiên đường thuế offshore dành cho người không cư trú Anh, và là “bí mật được giữ kín nhất trong kế hoạch tài chính quốc tế”.
Trước khi nói về các đặc điểm và lợi thế của việc sử dụng công ty Anh trong cấu trúc offshore, cần lưu ý rằng mọi công ty đăng ký tại Anh đều chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (Corporation Tax – CT) đối với mọi nguồn thu nhập và lãi vốn trên toàn cầu.
Điều đó nghĩa là công ty Anh bị đánh thuế trên toàn bộ thu nhập toàn cầu. Tuy nhiên, với kế hoạch và tư vấn phù hợp, một công ty Anh vẫn có thể vận hành hiệu quả về thuế như một công ty offshore (IBC) ở khu vực thuế suất bằng 0.
Lợi ích tiềm năng của việc sử dụng công ty Anh trong hoạch định thuế quốc tế
1. Mạng lưới Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTA)
Vương quốc Anh có mạng lưới hiệp định thuế lớn nhất thế giới (hơn 100 nước), giúp giảm hoặc miễn thuế khấu lưu (withholding tax) trên cổ tức, lãi vay và tiền bản quyền.
Ví dụ:
Nếu công ty Anh nắm từ 10% cổ phần trở lên trong một công ty nước ngoài, thuế khấu lưu trên cổ tức có thể giảm xuống 5% hoặc bằng 0.
Các công ty Anh cũng được hưởng lợi từ Chỉ thị mẹ – con của EU (EU Parent/Subsidiary Directive), loại bỏ hoàn toàn thuế khấu lưu đối với cổ tức nội khối.
Ví dụ về thuế khấu lưu theo hiệp định:
Quốc gia Cổ tức Bản quyền Lãi suất Thuế nội địa
Trung Quốc 0% 10% 5% 33%
New Zealand 15% 10% 10% 30%
Các nước EU 0% 0% 0% ~25%
Singapore 0% 10% 10% 15%
Hoa Kỳ 5% 0% 0% 30%
2. Chi phí vận hành thấp
So với các công ty offshore truyền thống, chi phí duy trì công ty tại Anh tuy cao hơn nhưng vẫn rất thấp so với các nước phát triển khác có uy tín tương đương.
Không có yêu cầu vốn tối thiểu, không có thuế vốn khi phát hành cổ phần.
Miễn kiểm toán cho công ty có doanh thu<1 triệu GBP và tài sản ròng<1,4 triệu GBP.
Dễ dàng thành lập: có sẵn công ty “shelf”, hoặc có thể thành lập mới trong 24 giờ.
Uy tín cao: công ty Anh được dùng để mua tài sản tại nước khác, giảm rủi ro bị quốc hữu hóa.
3. Ưu đãi thuế cụ thể
(a) Thuế thu nhập doanh nghiệp thấp:
Lợi nhuận ≤ 10.000 GBP → miễn thuế.
10.001–50.000 GBP → 23,75%.
50.001–300.000 GBP → 19% (mức “small companies rate”).
300.001–1.500.000 GBP → 32,75%.
1.500.000 GBP → 30% trên toàn bộ lợi nhuận.
(Các công ty đầu tư thuần không được hưởng mức thấp này.)
(b) Miễn thuế lãi vốn khi bán cổ phần ≥10% trong công ty con hoạt động thương mại, nếu nắm giữ trên 12 tháng.
(c) Không đánh thuế lãi vốn khi bán cổ phần công ty Anh bởi người không cư trú.
(d) Không có thuế khấu lưu cổ tức trả cho cổ đông nước ngoài.
(e) Có thể khấu trừ lỗ kinh doanh sang các năm khác.
(f) Khấu trừ thuế nước ngoài:
Nếu công ty Anh nắm ≥10% cổ phần trong công ty nước ngoài, thuế đã nộp ở nước ngoài được trừ vào CT Anh, hoặc chuyển lùi 3 năm, chuyển tiếp vô hạn.
4. Cơ chế “Tax Sparing” – miễn thuế đầu tư nước đang phát triển
Một số quốc gia đang phát triển miễn giảm thuế cho nhà đầu tư nước ngoài. Anh có các hiệp định ghi nhận phần thuế được miễn coi như đã nộp, cho phép khấu trừ tại Anh.
Ví dụ: Trung Quốc, Singapore, Malaysia, Bồ Đào Nha, Tây Ban Nha, Thái Lan.
Minh họa:
Khoản mục Giá trị
Lợi nhuận công ty con 100
Thuế địa phương (35%) 35
Miễn thuế bởi chính phủ (35)
Thuế phải trả 0
→ Thuế Anh (30% x 100 = 30) – Khấu trừ “được coi như đã nộp” 35 → Không phải trả thuế Anh.
5. Ví dụ cấu trúc sử dụng Công ty Anh làm công ty mẹ
Công ty Seychelles (Ultimate Holding)
↓
Công ty Anh (UK Holding Company)
↓
EU Trading Co. A | Mauritius Trading Co. M
↓
China Manufacturing Co.
Phân tích:
1. Công ty EU A → cổ tức trả cho Anh miễn thuế theo chỉ thị EU.
2. Công ty Mauritius M → thuế hiệu dụng 3% (nhờ ưu đãi 80% tín dụng thuế).
3. Cổ tức từ Mauritius → Anh chỉ chịu 10% khấu lưu theo hiệp định.
4. Cổ tức từ Trung Quốc → Anh 0% khấu lưu; được tín dụng thuế đầy đủ (15–33%).
5. Từ Anh → Seychelles miễn khấu lưu.
6. Bán cổ phần công ty con → miễn thuế lãi vốn.
7. Cổ tức tại Seychelles → không chịu thuế thu nhập.
Lưu ý: cần xem xét kỹ điều kiện pháp lý và thuế của từng quốc gia trước khi triển khai.
- Bình luận