Việt Nam và Singapore đã ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và ngăn chặn trốn thuế. Do đó, các cá nhân có thu nhập ở cả hai quốc gia hoặc cư trú tại quốc gia này nhưng có thu nhập tại quốc gia kia sẽ áp dụng các quy định của Hiệp định để xác định nghĩa vụ thuế của từng cá nhân.
I. Nguyên tắc nộp thuế thu nhập cá nhân
Theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Việt Nam, có 2 loại đối tượng:
1. Cá nhân cư trú tại Việt Nam: chịu thuế TNCN đối với tất cả các khoản thu nhập phát sinh tại Việt Nam và tại bất kỳ nước nào khác.
2. Cá nhân không cư trú tại Việt Nam: chỉ nộp thuế TNCN đối với các khoản thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
II. Xác định nước cư trú
Vì Việt Nam và Singapore đã ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (gọi tắt là Hiệp định Việt–Sing), nên đối với các cá nhân có nơi cư trú tại cả hai quốc gia, việc xác định cá nhân đó là cư trú tại Việt Nam hay Singapore sẽ căn cứ vào Điều 4 của Hiệp định. Cụ thể:
a. Cá nhân sẽ được coi là cư trú tại nước ký kết nơi cá nhân có nhà ở thường trú.
b. Nếu cá nhân có nhà ở thường trú ở cả hai nước, thì sẽ được coi là cư trú tại nước nơi cá nhân có quan hệ cá nhân và kinh tế chặt chẽ hơn (trung tâm quyền lợi chủ yếu).
c. Nếu không thể xác định trung tâm quyền lợi, hoặc cá nhân không có nhà ở thường trú ở cả hai nước, thì cá nhân được coi là cư trú tại nước nơi cá nhân thường sống.
d. Nếu vẫn không xác định được, các cơ quan có thẩm quyền của hai nước sẽ giải quyết bằng thỏa thuận chung.
III. So sánh thuế thu nhập cá nhân Việt Nam và Singapore
1. Thu nhập chịu thuế
Chính sách thuế TNCN giữa Việt Nam và Singapore khác nhau cơ bản đối với thu nhập từ đầu tư vốn và chuyển nhượng cổ phần/phần vốn góp:
- Singapore: không đánh thuế thu nhập cá nhân đối với các khoản thu nhập này.
- Việt Nam: đánh thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn và chuyển nhượng vốn.
2. Mức thuế suất
|
Việt Nam |
Singapore |
|
|
Cá nhân cư trú |
Lũy tiến từng phần: 5% (>108 triệu), 10% (>120 triệu), đến 35% (>960 triệu) |
Lũy tiến từng phần: 2% (>$20.000) đến 20% (>$320.000); từ 2017 lên 22% (>$320.000) |
|
Cá nhân không cư trú |
Thu nhập từ tiền lương, tiền công: 20% tổng thu nhập |
Thu nhập từ tiền lương, tiền công: 15%; đa số thu nhập khác: 20% |
|
Khác biệt cơ bản |
Thu nhập từ đầu tư vốn: 5% trên lãi cổ tức; thu nhập chuyển nhượng vốn: 0,1% tổng giao dịch |
Không đánh thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn và chuyển nhượng cổ phần/phần vốn góp |
IV. Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (Hiệp định Việt–Sing)
Đối với cá nhân cư trú tại một nước nhưng phát sinh thu nhập tại nước kia, Hiệp định Việt–Sing quy định:
1. Thuế thu tại nước phát sinh thu nhập (nước B) được thu bình thường.
2. Thuế thu tại nước cư trú (nước A) sẽ khấu trừ số thuế đã nộp tại nước B, nhưng số tiền khấu trừ không vượt quá phần thuế tính tại nước A trên khoản thu nhập đó.
Như vậy, các cá nhân có thu nhập ở cả hai nước sẽ tránh được tình trạng bị đánh thuế hai lần trên cùng một khoản thu nhập.
V. Ý kiến pháp lý
- Thuế TNCN và thuế thu nhập tại Singapore nhìn chung thấp hơn Việt Nam.
- Vì vậy, đối với cá nhân có thu nhập ở cả hai nước, nếu đủ điều kiện, nên làm thủ tục xác nhận là cư trú Singapore để giảm tổng số thuế phải nộp.a
- Bình luận