Năm 2016, Ủy ban châu Âu cũng tiến hành điều tra và kết luận rằng:
Chính phủ Ireland đã cung cấp “trợ cấp nhà nước bất hợp pháp” cho Apple,
thông qua việc cho phép Apple hưởng mức thuế cực thấp tại nước này.
• theo EU, Apple thực tế chỉ nộp ~1% thuế thực tế, thấp hơn nhiều so với 12,5% chuẩn.
• EU còn cáo buộc chính phủ Ireland cộng tác với Apple, nhằm giữ Apple – nhà tuyển dụng lớn nhất Ireland – không rời khỏi nước này.
Thay đổi và cải cách
Trước áp lực quốc tế, Ireland đã loại bỏ dần các quy định cho phép những thỏa thuận tương tự tồn tại.
Ireland hiện tuân thủ sáng kiến toàn cầu của OECD về Chống xói mòn cơ sở thuế và chuyển lợi nhuận (BEPS),
nhằm giảm khả năng chuyển lợi nhuận đến các quốc gia thuế thấp mà không có hoạt động kinh tế thực chất.
Apple cũng đã điều chỉnh lại cấu trúc thuế của mình để phù hợp với các quy định mới.
Bối cảnh
Vào cuối những năm 1980 Apple đã trở thành trung tâm chú ý và bị kiểm tra kỹ lưỡng vì lợi nhuận toàn cầu lớn nhưng mức thuế tương đối thấp., Apple Inc (công ty mẹ tại Hoa Kỳ) đã ký kết một thỏa thuận chia sẻ chi phí (CSA) với các công ty con tại Ireland. •
Theo thỏa thuận này:
Apple chuyển giao quyền sở hữu trí tuệ (IP) liên quan đến các sản phẩm bán ra ngoài lãnh thổ Hoa Kỳ cho các công ty con ở Ireland.
Đổi lại, các công ty con tại Ireland đồng ý tài trợ một phần chi phí nghiên cứu và phát triển (R&D) mà Apple tiến hành tại Mỹ.
Lý do và cơ chế hoạt động
Mục tiêu của mô hình này là:
Bằng cách đồng tài trợ cho hoạt động R&D, các công ty con ở Ireland có thể nhận phần lớn lợi nhuận từ doanh số sản phẩm bán ngoài Hoa Kỳ, vì những sản phẩm đó dựa trên quyền sở hữu trí tuệ mà họ đồng sở hữu.
Tóm tắt:
Apple Inc. chuyển quyền sở hữu trí tuệ (IP) ra ngoài Mỹ cho công ty con tại Ireland.
Các công ty con này đồng tài trợ cho hoạt động R&D tại Mỹ.
Nhờ đó, họ có thể hợp pháp hóa việc nhận phần lớn lợi nhuận từ các sản phẩm quốc tế,
do sở hữu quyền IP liên quan.
Hệ quả thuế (Tax Implications)
Lợi nhuận gắn với quyền IP được ghi nhận tại Ireland, nên chịu thuế tại Ireland (12,5% – thấp hơn nhiều so với Mỹ 35%)., không phải tại Mỹ.
Do thuế suất thuế doanh nghiệp của Ireland thấp hơn nhiều so với Mỹ, cộng thêm các ưu đãi đặc biệt mà Apple đạt được, mức thuế hiệu quả mà Apple phải trả trên lợi nhuận toàn cầu thấp đi đáng kể.
Giám sát và điều tra của Thượng viện Hoa Kỳ
Năm 2013, các hoạt động thuế của Apple, bao gồm việc sử dụng CSA,
đã bị đưa ra xem xét trong phiên điều trần của Thượng viện Mỹ.
Một số điểm chính được nêu ra trong cuộc điều tra gồm có:
Lợi nhuận phân bổ không tương xứng giữa Mỹ và Ireland;
Mức thuế thương lượng đặc biệt mà Apple đạt được với chính phủ Ireland: o Mặc dù thuế chuẩn 12,5%, Apple chỉ trả khoảng 1% nhờ đàm phán trực tiếp với cơ quan thuế Ireland.
Thu nhập “không có quốc tịch” (Stateless Income) — tức là lợi nhuận không bị đánh thuế ở bất kỳ quốc gia nào :
o Không được xem là cư dân thuế của bất kỳ nước nào → lợi nhuận không bị đánh thuế.
o Nguyên nhân: quản lý và điều hành thực tế nằm ở Mỹ, trong khi Mỹ không áp dụng quy tắc “quản lý và điều hành trung tâm” để xác định cư trú thuế.
- Bình luận