Thuế khấu trừ tại nguồn là gì?
Nói một cách ngắn gọn, các khoản khấu trừ trên MỘT SỐ khoản thanh toán gộp nhất định (được trình bày chi tiết bên dưới) do các đối tượng cư trú tại Singapore hoặc cơ sở thường trú (bên trả) thanh toán cho các công ty hoặc cá nhân không cư trú (bên nhận) phải được khấu trừ và nộp cho Cơ quan Thuế Nội địa Singapore (IRAS).
Khoản khấu trừ này được gọi là thuế khấu trừ tại nguồn, là một cơ chế thu thuế nhằm tạo điều kiện thu thuế từ đối tượng không cư trú đối với các loại thu nhập xác định có nguồn gốc từ Singapore hoặc được coi là có nguồn gốc từ Singapore.
Thanh toán giữa các công ty cư trú thuế tại Singapore
Không áp dụng thuế khấu trừ tại nguồn đối với các khoản thanh toán giữa các công ty cư trú thuế tại Singapore.
Thanh toán từ công ty không cư trú cho công ty cư trú Singapore
Trong trường hợp một công ty không cư trú (A) thanh toán cho một công ty cư trú Singapore (B) cho hoạt động kinh doanh của B tại Singapore, thì thu nhập đó là thu nhập có nguồn gốc từ Singapore và phải chịu thuế tại Singapore. Thuế khấu trừ tại nguồn không áp dụng trong trường hợp này.
Thanh toán từ công ty cư trú Singapore cho công ty không cư trú
Ví dụ, một công ty cư trú Singapore (B) vay từ một công ty không cư trú (A) và B trả lãi cho A, thì khoản thanh toán lãi này được coi là có nguồn gốc từ Singapore và thuộc các loại khoản thanh toán cụ thể chịu thuế khấu trừ tại nguồn.
B được yêu cầu khấu trừ một tỷ lệ theo quy định từ khoản lãi trả cho A và nộp cho IRAS trong thời hạn quy định.
Thu nhập có nguồn gốc từ Singapore hoặc được coi là có nguồn gốc từ Singapore là gì?
Tại Singapore, một số loại thu nhập được coi là phát sinh tại Singapore và do đó chịu thuế khấu trừ theo Điều 12 của Luật Thuế Thu nhập Singapore (“Luật”). Mục đích của điều khoản này là cho phép gắn nghĩa vụ thuế đối với khoản thanh toán cho công ty không cư trú.
Thuế khấu trừ tại Singapore chỉ áp dụng cho công ty hoặc cá nhân không cư trú đối với:
- Thu nhập phát sinh từ nguồn tại Singapore;
- Dịch vụ được cung cấp hoặc công việc được thực hiện tại Singapore; và
- Các loại khoản thanh toán cụ thể
Đối tượng không cư trú và cơ sở thường trú (PE)
Công ty không cư trú
Tại Singapore, tình trạng cư trú thuế của một công ty được xác định dựa trên nơi mà việc quản lý và kiểm soát hoạt động kinh doanh được thực hiện trong việc đưa ra các quyết định chiến lược như chính sách và chiến lược của công ty. Điều này thường được hiểu là nơi các giám đốc họp hoặc nơi quyền kiểm soát thực tế được thực hiện, ví dụ nơi CEO và CFO cư trú.
Một công ty được coi là không cư trú tại Singapore khi việc quản lý và kiểm soát không được thực hiện tại Singapore.
Nơi thành lập có quyết định tình trạng cư trú thuế không?
Không, nơi thành lập không nhất thiết phản ánh tình trạng cư trú thuế của công ty.
Cơ sở thường trú (PE)
Hiệp định tránh đánh thuế hai lần của Singapore định nghĩa PE chủ yếu dựa trên Công ước mẫu của OECD.
Thuật ngữ “cơ sở thường trú” bao gồm, nhưng không giới hạn ở: nơi quản lý, chi nhánh hoặc văn phòng, nhà máy, xưởng, công trường xây dựng, dự án lắp đặt hoặc lắp ráp, nơi khai thác tài nguyên thiên nhiên, v.v.
Nói chung, PE không thực sự liên quan, ngoại trừ mục đích áp dụng hiệp định, vì Singapore đánh thuế dựa trên nguồn thu nhập thay vì sự hiện diện của PE.
PE được định nghĩa rộng hơn trong luật thuế Singapore so với hầu hết các hiệp định, tuy nhiên điều này phần lớn không quan trọng khi hiệp định được ưu tiên áp dụng.
Các loại khoản thanh toán cụ thể cho đối tượng không cư trú
Điều 12 của Luật Thuế Thu nhập bao gồm các loại khoản thanh toán cụ thể sau (có nguồn gốc hoặc được coi là có nguồn gốc từ Singapore) chịu thuế khấu trừ khi trả cho công ty không cư trú, ví dụ:
- Lãi, hoa hồng hoặc phí liên quan đến bất kỳ khoản vay hoặc nghĩa vụ nợ nào
- Tiền bản quyền hoặc các khoản thanh toán khác cho việc sử dụng hoặc quyền sử dụng tài sản động sản
- Tiền thuê hoặc các khoản thanh toán khác cho việc sử dụng tài sản động sản
- Phí quản lý / thù lao giám đốc
- Phân phối từ quỹ tín thác đầu tư bất động sản (REIT)
- Thanh toán cho việc mua bất động sản từ nhà giao dịch bất động sản không cư trú
- Thanh toán cho việc sử dụng hoặc quyền sử dụng kiến thức khoa học, kỹ thuật, công nghiệp hoặc thương mại hoặc cho việc cung cấp hỗ trợ/dịch vụ liên quan
- Thanh toán từ các sản phẩm cấu trúc (trừ các khoản được miễn theo Điều 13(1)(zj))
Để biết đầy đủ các loại khoản thanh toán và mức thuế, tham khảo website IRAS.
Bên nhận có cần biết tình trạng cư trú của bên trả trước khi thanh toán không?
Các đối tượng cư trú tại Singapore phải xác định liệu người nhận có cư trú tại Singapore hay không trước khi thanh toán. Nếu bên nhận là không cư trú, thì phải khấu trừ và kê khai thuế khấu trừ trong thời hạn do IRAS quy định.
Đây là trách nhiệm của bên trả trong việc xác định tình trạng cư trú của bên nhận.
Hoàn tất nghĩa vụ thuế của đối tượng không cư trú
Luật chia thuế khấu trừ thành hai loại chính:
Thuế khấu trừ cuối cùng (final)
Thuế khấu trừ không cuối cùng (non-final)
Mức thuế cuối cùng là mức giảm (khoảng 10–15%) áp dụng trên tổng thanh toán. Điều kiện:
- Khoản thanh toán không phát sinh từ hoạt động kinh doanh tại Singapore của công ty không cư trú; và
- Không liên quan hiệu quả đến bất kỳ PE nào tại Singapore
Trong trường hợp này, công ty không cư trú không cần nộp tờ khai thuế.
Nếu không đáp ứng điều kiện trên → áp dụng thuế suất doanh nghiệp 17%.
Thuế không cuối cùng
Người nhận không cư trú có thể nộp báo cáo tài chính và tính toán thuế để:
- Khấu trừ chi phí hợp lý
- Yêu cầu hoàn thuế nếu nộp dư
Trong trường hợp này, áp dụng thuế suất 17% (không cuối cùng). Có thể thấp hơn theo DTA.
Miễn, giảm thuế khấu trừ
Một số khoản thu nhập có thể được miễn hoặc áp dụng mức thuế thấp hơn theo:
- Luật Thuế thu nhập
- Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTA)
- Luật ưu đãi mở rộng kinh tế
Giấy chứng nhận cư trú (COR)
Bên trả phải thu thập COR từ bên nhận để xác nhận cư trú tại quốc gia có DTA và nộp cho IRAS để được hưởng ưu đãi thuế.