Bạn có đang sở hữu hoặc dự định thành lập một công ty tại BVI không?
Kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2019, Luật Economic Substance (Companies and Limited Partnership) Act 2018 (“Luật ES”) chính thức có hiệu lực tại Quần đảo Virgin thuộc Anh (BVI) nhằm giải quyết các quan ngại liên quan đến hệ thống thuế của Liên minh Châu Âu (EU) và Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD). Cơ quan Thuế Quốc tế BVI (BVI International Tax Authority – “ITA”) được giao nhiệm vụ thực thi Luật ES tại BVI.
ITA đã công bố phiên bản cập nhật các quy định và thuyết minh hướng dẫn về Economic Substance tại BVI vào ngày 24 tháng 02 năm 2023.
Tất cả các hồ sơ khai báo Economic Substance nộp cho ITA chỉ được thực hiện thông qua Registered Agent, và chỉ nộp qua hệ thống Beneficial Owner Secure Search System (“BOSSS”), đây là cổng thông tin hiện hành của ITA dùng cho việc khai báo riêng tư thông tin về chủ sở hữu hưởng lợi cuối cùng.
CÁC HOẠT ĐỘNG THUỘC DIỆN KIỂM SOÁT (TARGETED ACTIVITIES)
Luật ES yêu cầu rằng các Công ty Kinh doanh và Hợp danh Hữu hạn (“Pháp nhân”) thực hiện hoặc tiến hành các hoạt động liên quan thuộc diện kiểm soát cụ thể (được liệt kê dưới đây) phải chứng minh có “substance / sự hiện diện thực tế” tại BVI, trừ khi pháp nhân đó là đối tượng cư trú thuế tại một khu vực pháp lý khác.
Tuy nhiên, có ngoại lệ đối với hai loại hoạt động, cụ thể là:
● Hoạt động sở hữu trí tuệ, và
● Hoạt động holding thuần túy (pure equity holding)
Theo đó, nếu các pháp nhân này không tạo ra bất kỳ thu nhập nào trong kỳ tài chính, thì sẽ không bị coi là đang thực hiện hoạt động liên quan thuộc diện kiểm soát.
Danh sách các hoạt động liên quan thuộc diện kiểm soát
(Các hoạt động này được định nghĩa rộng hơn trong Luật ES và các Quy tắc hướng dẫn. Cần lưu ý rằng một pháp nhân có thể đồng thời thuộc nhiều hơn một hoạt động liên quan, ngoại trừ hoạt động holding – hoạt động holding sẽ không được xem là hoạt động liên quan nếu pháp nhân đang tiến hành bất kỳ hoạt động kinh doanh nào khác ngoài holding):
● Hoạt động ngân hàng
● Hoạt động bảo hiểm
● Hoạt động quản lý quỹ
● Hoạt động tài chính và cho thuê (ví dụ: tạo thu nhập từ lãi suất thông qua việc cung cấp tín dụng)
● Hoạt động trụ sở điều hành (headquarters) (liên quan đến các tập đoàn)
● Hoạt động vận tải biển (chỉ áp dụng cho vận tải đường biển; không bao gồm tàu đánh cá, tàu du lịch và tàu nhỏ có chiều dài dưới 24 mét)
● Hoạt động holding, tức là nắm giữ cổ phần thuần túy trong các pháp nhân khác và nhận cổ tức hoặc lợi nhuận vốn
(Lưu ý: nếu pháp nhân nắm giữ cổ phần nhưng không nhận cổ tức hoặc không phát sinh lợi nhuận vốn trong kỳ tài chính thì không được coi là hoạt động holding thuần túy)
● Hoạt động sở hữu trí tuệ
(Lưu ý: nếu không phát sinh thu nhập từ tài sản trí tuệ trong kỳ tài chính thì không được coi là hoạt động sở hữu trí tuệ)
Hoạt động phân phối và trung tâm dịch vụ (Distribution and Service Center)
Hoạt động này liên quan đến các tập đoàn. Trong trường hợp một công ty vừa thực hiện hoạt động phân phối và trung tâm dịch vụ, vừa thực hiện một hoạt động liên quan khác, thì hoạt động liên quan khác sẽ loại trừ hoạt động phân phối và trung tâm dịch vụ, ngoại trừ trường hợp holding.
Đối với holding, nếu pháp nhân thực hiện bất kỳ hoạt động kinh doanh nào khác, thì hoạt động holding sẽ bị loại trừ.
LƯU Ý:
Hoạt động quỹ đầu tư đã được loại trừ rõ ràng khỏi danh sách các hoạt động liên quan theo Luật ES.
Để một pháp nhân là quỹ đầu tư bị coi là đang thực hiện hoạt động liên quan, pháp nhân đó phải thực hiện một hoạt động kinh doanh độc lập và riêng biệt khác. Nếu không, quỹ đầu tư sẽ khai báo là không thực hiện hoạt động liên quan trong kỳ tài chính tương ứng.
NGHĨA VỤ KHAI BÁO / BÁO CÁO (FILING / REPORTING)
Luật ES yêu cầu rằng tất cả các pháp nhân được thành lập tại BVI phải thông báo tình trạng Economic Substance của mình cho ITA, trong vòng 6 tháng kể từ ngày kết thúc kỳ tài chính, bằng cách nộp bản khai thông qua Registered Agent trên hệ thống BOSSS.
Hệ thống khai báo của ITA hiện cho phép nộp sớm trong các trường hợp công ty đã thanh lý, chấm dứt hoạt động hoặc sáp nhập trước khi kết thúc kỳ tài chính.
Nếu pháp nhân thực hiện một hoạt động liên quan trong nửa đầu kỳ tài chính, nhưng thay đổi hoạt động trong nửa sau kỳ tài chính sang hoạt động không thuộc diện liên quan, thì pháp nhân đó phải khai báo “ngoài phạm vi áp dụng” (out of scope) vào cuối kỳ tài chính.
Các pháp nhân đã bị xóa tên khỏi Sổ đăng ký Doanh nghiệp trước ngày 01/01/2016 thì không phải thực hiện nghĩa vụ khai báo ES.
Tất cả các pháp nhân bị xóa tên sau thời điểm này đều bắt buộc phải nộp khai báo cho ITA.
KỲ TÀI CHÍNH (FINANCIAL PERIOD)
● Đối với công ty và hợp danh hữu hạn có tư cách pháp nhân được thành lập từ ngày 01/01/2019, kỳ tài chính là 01 năm kể từ ngày thành lập.
● Việc báo cáo qua BOSSS bắt đầu khi kết thúc mỗi kỳ tài chính, và hồ sơ phải được nộp trong vòng 6 tháng sau khi kết thúc kỳ tài chính.
● Đối với các pháp nhân được thành lập trước ngày 01/01/2019, kỳ tài chính là 01 năm và không muộn hơn ngày 30/06/2019.
● Đối với hợp danh hữu hạn không có tư cách pháp nhân được thành lập từ ngày 01/07/2021, kỳ tài chính là 01 năm kể từ ngày thành lập.
● Đối với hợp danh hữu hạn không có tư cách pháp nhân được thành lập trước ngày 01/07/2021, kỳ tài chính bắt đầu từ 01/01/2022.
???? Hồ sơ phải được nộp trong vòng 6 tháng sau khi kết thúc mỗi kỳ tài chính.
Có các quy định cho phép thay đổi kỳ tài chính tiêu chuẩn, vui lòng liên hệ nếu cần.
Việc khai báo/báo cáo là nghĩa vụ hàng năm nhằm hỗ trợ cơ quan quản lý trong công tác giám sát.
YÊU CẦU ĐÁNH GIÁ (ASSESSMENT REQUIREMENTS)
ITA khuyến nghị các pháp nhân thực hiện đánh giá pháp lý độc lập về tình trạng của mình để đảm bảo tuân thủ trước thời hạn nộp hồ sơ, đặc biệt trong trường hợp cần chứng minh substance (nên được triển khai ngay từ đầu kỳ tài chính).
Tuy nhiên, pháp nhân có thể tự đánh giá và nộp hồ sơ mà không cần đánh giá pháp lý độc lập.
Registered Agent không có nghĩa vụ thực hiện đánh giá. Việc đánh giá nên do giám đốc, general partner, hoặc người am hiểu nội bộ công ty (luật sư, kế toán) thực hiện.
CATEGORY B – Thực thể thuộc phạm vi ES Act và là đối tượng cư trú thuế tại BVI
Category B bao gồm các Thực thể thuộc phạm vi điều chỉnh của ES Act và được xem là cư trú thuế tại BVI.
Những Thực thể không thể chứng minh được rằng mình cư trú thuế ngoài BVI sẽ mặc nhiên bị coi là cư trú thuế tại BVI và bắt buộc phải đáp ứng yêu cầu về Economic Substance tại BVI, bao gồm các điều kiện sau:
(a) Quản lý và điều hành từ BVI
Thực thể phải được quản lý và điều hành từ BVI, thông qua một trong hai cách sau:
(i) Có Giám đốc đủ điều kiện tại BVI (hoặc Giám đốc thay thế tại BVI) hoặc General Partner (đối với Limited Partnership); hoặc
(ii) Giám đốc hoặc General Partner là người nước ngoài phải trực tiếp đến BVI để tham dự các cuộc họp.
???? Lưu ý:
● Giám đốc hoặc General Partner không bắt buộc phải cư trú tại BVI, tuy nhiên:
● Một số lượng cuộc họp đầy đủ và phù hợp của Hội đồng Giám đốc hoặc General Partners phải được tổ chức tại BVI.
● Do đó, cần có quorum (túc số hợp lệ) của Giám đốc được thiết lập tại BVI, thông qua:
o Giám đốc thay thế tại BVI, hoặc
o Các Giám đốc trực tiếp có mặt tại BVI.
(b) Nhân sự
● Phải có số lượng nhân sự đủ và phù hợp, có thể bao gồm thuê ngoài (outsourcing).
(c) Hoạt động tạo thu nhập cốt lõi
● Phải thực hiện Core Income Generating Activities (CIGA) tại BVI (có thể bao gồm outsourcing).
(d) Văn phòng
● Phải có cơ sở văn phòng phù hợp tại BVI (có thể thông qua outsourcing).
(e) Chi phí
● Phải có mức chi tiêu phù hợp tại BVI.
???? Các Thực thể Category B có thể cần tái cấu trúc để chuyển các hoạt động tạo thu nhập cốt lõi sang BVI nhằm đáp ứng yêu cầu về substance.
???? Lưu ý quan trọng:
● Không bắt buộc phải chuyển toàn bộ hoạt động vật lý sang BVI.
● Chỉ cần chuyển các chức năng liên quan đến hoạt động tạo thu nhập cốt lõi.
● Ví dụ:
o Một công ty vận tải biển hoạt động tại Ấn Độ không cần chuyển tàu hoặc dịch vụ vận tải sang BVI,
o Nhưng có thể chuyển hoạt động lập hóa đơn (billing) sang BVI.
???? Khuyến nghị các Thực thể Category B nên tìm tư vấn pháp lý khi tái cấu trúc, tuy nhiên không bắt buộc.
PURE EQUITY HOLDING BUSINESS – CATEGORY B
(Doanh nghiệp nắm giữ vốn thuần túy – Category B)
Các Thực thể Pure Equity Holding được áp dụng yêu cầu substance nhẹ hơn.
Yêu cầu chính:
● Chỉ cần tuân thủ BVI Business Companies Act; và
● Có nhân sự và cơ sở phù hợp cho hoạt động nắm giữ vốn.
Trường hợp thụ động:
● Nếu chỉ nhận cổ tức, Thực thể được coi là thụ động.
● Trong trường hợp này, chỉ cần có Registered Agent tại BVI là đã đủ substance.
Trường hợp chủ động:
● Nếu Thực thể chủ động quản lý phần vốn góp, ví dụ:
o Tái đầu tư cổ tức
o Chuyển đổi cổ phần
o Bán cổ phần
● ITA sẽ yêu cầu bằng chứng substance cao hơn, như:
o Nhân sự đủ năng lực
o Văn phòng tại BVI
???? Pure Equity Holding Entities:
● Không bắt buộc phải có Giám đốc tại BVI
● Nhưng có thể bổ nhiệm nếu mong muốn
OUTSOURCING FOR CATEGORY B ENTITIES
(Thuê ngoài đối với Thực thể Category B)
● Outsourcing được phép sử dụng cho tất cả các Thực thể Category B để đáp ứng yêu cầu substance.
● Hoặc, Thực thể có thể:
o Xin giấy phép kinh doanh (trade license) để mở văn phòng độc lập tại BVI.
Nếu mở văn phòng độc lập tại BVI, Thực thể phải:
● Xin trade license từ cơ quan có thẩm quyền
● Đăng ký với:
o Cơ quan Thuế nội địa (Inland Revenue)
o Bảo hiểm xã hội
o Bảo hiểm y tế quốc gia
FILING REQUIREMENTS – Yêu cầu hồ sơ nộp cho ITA
Đối với Category B Entities, hồ sơ nộp cho ITA phải bao gồm:
(i) Nghị quyết của Hội đồng Giám đốc hoặc General Partners
(đối với Limited Partnership), hoặc Tuyên bố của bên liên quan, ví dụ: người thanh lý;
(ii) Đánh giá pháp lý độc lập hoặc tự đánh giá (self-assessment);
(iii) Thông tin tài chính của Thực thể để chứng minh rằng:
● Mức chi tiêu tại BVI là phù hợp
● So với chi tiêu tại nước ngoài
(mẫu biểu được cung cấp).
CATEGORY C – Thực thể thuộc phạm vi ES Act nhưng cư trú thuế ngoài BVI
Category C bao gồm các Thực thể:
● Thuộc phạm vi ES Act
● Nhưng cư trú thuế tại một khu vực pháp lý khác ngoài BVI
Hồ sơ bắt buộc:
(i) Nghị quyết của Giám đốc / General Partners hoặc tuyên bố của bên liên quan;
(ii) Đánh giá pháp lý độc lập hoặc tự đánh giá;
(iii) Bằng chứng cư trú thuế ngoài BVI, bao gồm một trong các tài liệu sau:
1. Thông báo thuế, yêu cầu nộp thuế hoặc bằng chứng đã nộp thuế
(bao phủ toàn bộ kỳ tài chính ES)
2. Tờ khai thuế doanh nghiệp đã nộp cho cơ quan thuế nước ngoài
(bao phủ toàn bộ kỳ tài chính ES)
3. Xác nhận rằng Thực thể bắt buộc phải nộp tờ khai thuế TNDN
tại các khu vực như Guernsey, Jersey hoặc Isle of Man
4. Thư xác nhận từ cơ quan thuế tại khu vực pháp lý được EU chấp thuận
(bao phủ toàn bộ kỳ tài chính ES)
???? Lưu ý quan trọng:
ITA sẽ thông báo cho cơ quan thuế tại quốc gia nước ngoài rằng Thực thể đã khai báo mình là cư trú thuế tại quốc gia đó.